Tại Công văn 2015/CTTPHCM-TTHT năm 2025 quy định 05 đối tượng không phải quyết toán thuế TNCN theo Công văn 2015 của Tổng cục thuế gồm:
1. Đối với cá nhân
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công trong các trường hợp sau đây không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân:
- Cá nhân có số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống. Cá nhân được miễn thuế trong trường hợp này tự xác định số tiền thuế được miễn, không bắt buộc phải nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân và không phải nộp hồ sơ miễn thuế. Trường hợp kỳ quyết toán từ năm 2019 trở về trước đã quyết toán trước thời điểm có hiệu lực của Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì không xử lý hồi tố;
- Cá nhân có số thuế thu nhập cá nhân phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo;
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này;
- Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động thì người lao động không phải quyết toán thuế TNCN đối với phần thu nhập này.
2. Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công không phải quyết toán thuế TNCN bao gồm: tổ chức, cá nhân trong năm không phát sinh trả thu nhập; tổ chức, cá nhân trả thu nhập tạm ngừng hoạt động, kinh doanh trọn năm dương lịch.
Lưu ý: Công văn 2015/CTTPHCM-TTHT năm 2025 hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2024 trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh.
Hằng năm, Cơ quan thuế tại từng địa phương sẽ ban hành văn bản riêng để hướng dẫn cho các tổ chức, cá nhân thực hiện việc quyết toán thuế TNCN. Đối với kỳ quyết toán thuế TNCN 2025 hiện vẫn chưa có văn bản hướng dẫn.
Thay đổi công việc trong năm thì quyết toán thuế TNCN như thế nào?
Nếu người lao động thay đổi công việc trong năm, cách quyết toán thuế TNCN sẽ phụ thuộc vào số lượng nơi bạn làm việc và cách khấu trừ thuế tại từng nơi. Dưới đây là các trường hợp cụ thể:
(1) Trường hợp chỉ làm việc tại một công ty trong năm
Nếu tại thời điểm thực hiện quyết toán thuế TNCN, người lao động đang làm việc tại công ty đó thì được phép ủy quyền quyết toán thuế TNCN, tuy nhiên phải đáp ứng 1 trong những điều kiện sau:
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động ký tại một nơi và làm việc tại đó trong ít nhất 3 tháng vào thời điểm quyết toán thuế, kể cả khi người đó không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
Nếu cá nhân được điều chuyền từ tổ chức cũ sang tổ chức mới, thì quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân được chuyển sang tổ chức mới theo quy định tại tiết d.1 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động ký tại một nơi và đang làm việc tại đó trong ít nhất 3 tháng vào thời điểm quyết toán thuế.
Cá nhân được phép quyết toán thuế thu nhập cá nhân bao gồm thu nhập từ nơi đó và thu nhập vãng lai từ các nơi khác, với giá trị trung bình không quá 10 triệu đồng/tháng trong năm và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân với tỷ lệ 10%, nếu không có yêu cầu phải quyết toán thuế cho phần thu nhập này.
Điều này đồng nghĩa, nếu tại thời điểm thực hiện quyết toán thuế TNCN, người lao động không còn làm việc tại công ty đó thì không được phép ủy quyền quyết toán thuế TNCN. Lúc này người lao động phải tự quyết toán thuế TNCN.
(2) Trường hợp làm việc tại nhiều công ty trong năm
Theo quy định tại Công văn 883/TCT-DNNCN năm 2022, lúc này sẽ xảy ra 2 trường hợp:
- Người lao động trực tiếp quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế nếu:
+ Công ty 1: Ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, có thu nhập từ tiền lương, tiền công.
+ Công ty 2: Có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế (bao gồm trường hợp chưa đến mức khấu trừ và đã đến mức khấu trừ nhưng không khấu trừ).
- Người lao động ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập nếu:
+ Công ty 1: Ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, có thu nhập từ tiền lương, tiền công.
+ Công ty 2: Có thu nhập vãng lai bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10%
Thời điểm quyết toán thuế TNCN là khi nào?
Tại khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 có quy định như sau:
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:
a) Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;
b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.
2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:
a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;
b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;
c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.
3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
4. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện.
...
Theo đó, thời điểm quyết toán thuế TNCN được quy định cụ thể tùy theo từng trường hợp: cá nhân tự quyết toán hay tổ chức chi trả thu nhập thực hiện quyết toán thay, cụ thể như sau:
- Đối với tổ chức chi trả thu nhập
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN chậm nhất là ngày 31/3 của năm sau năm tính thuế.
- Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN chậm nhất là ngày 30/4 của năm sau năm tính thuế.
Lưu ý: Theo quy định tại Điều 86 Thông tư 80/2021/TT-BTC, nếu ngày 30/4 là ngày lễ hoặc cuối tuần, thời hạn sẽ được kéo dài đến ngày làm việc tiếp theo.
- Đối với cá nhân ủy quyền quyết toán thuế
Trường hợp cá nhân ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thuế thay, thời hạn vẫn là 31/3 của năm sau.
